Денежные средства, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности, являются зарезервированными на едином налоговом счете (ЕНС).

Чтобы зарезервировать суммы для уплаты в счет предстоящих начислений, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах налогов (взносов). Это касается платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация подается позже срока уплаты налога или не представляется вовсе.

УФНС России по Нижегородской области напомнило, что резервы делятся на два вида в зависимости от способа их формирования.

• Резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании заявления. Для этого налогоплательщик направляет (через личный кабинет или по ТКС) заявление о зачете в счет предстоящей обязанности. Такой резерв можно отменить в любой момент, тем самым вернув сумму денежных средств на ЕНС. Для этого необходимо направить заявление об отмене зачета.
• Резерв в счет уплаты предстоящих платежей на основании уведомления или расчета. Такой резерв формируется ИФНС, если налогоплательщик досрочно представляет РСВ, уведомление об исчисленных суммах по НДФЛ и страховым взносам, при этом у него достаточный остаток на ЕНС. Тогда необходимая сумма до срока уплаты засчитывается в счет предстоящих платежей.
  Аналогичное правило действует и при формировании сводного налогового уведомления. Положительный остаток на ЕНС резервируется налоговым органом для уплаты предстоящих платежей. Такое резервирование отменить нельзя.

Для всех резервов есть общее правило: как только появляется задолженность, сумма долга изымается из резерва для его погашения.

Источник: 1ИТС