Начисленные страховые взносы организации учитывают в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если организация признала расходы в излишней сумме (что привело к недоплате налога на прибыль за соответствующий налоговый (отчетный) период), то, по действующим правилам, это признается ошибкой, и расходы подлежат исключению из налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором они учтены (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Однако в отношении страховых взносов Минфин России в письме от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471 отметил следующее. Учет в составе расходов суммы страховых взносов в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка. Связано это с тем, что организация правомерно отразила в расходах ту сумму взносов, которую исчислила, указала в расчете по страховым взносам и уплатила. Поэтому если организация выявила излишне уплаченную сумму страховых взносов и скорректировала расчет по страховым взносам, то это следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.

Таким образом, излишне признанную в расходах сумму страховых взносов следует включить в состав внереализационных доходов для налога на прибыль в текущем периоде.

Такой порядок соответствует позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 17.01.2012 № 10077/11.

Источник: 1ИТС