Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ продавец вправе принять к вычету НДС, исчисленный и уплаченный с полученного аванса, если он вернул аванс покупателю в связи с расторжением или изменением условий договора. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ налог принимается к вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом аванса, но не позднее одного года с даты его возврата.

При наличии у покупателя обязательства перед продавцом стороны могут принять решение не возвращать аванс, а зачесть его в счет погашения взаимных обязательств.

Прекращение обязательства продавца по возврату суммы аванса путем проведения взаимозачета для целей НДС признается возвратом суммы предварительной оплаты. Поэтому при проведении взаимозачета продавец вправе принять к вычету НДС, исчисленный с аванса, в срок, установленный п. 4 ст. 172 НК РФ, а именно – не позднее одного года с даты взаимозачета.

Источник: 1ИТС