Согласно контрольным соотношениям показателей расчета 6-НДФЛ (направлены письмом ФНС России от 18.02.2022):

• дата по строке 021 раздела 1 расчета 6-НДФЛ (срок перечисления НДФЛ) должна быть позднее или равна дате уплаты налога, которая указана в карточке расчетов с бюджетом (контрольное соотношение 2.2);
• сумма строк 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ (сумма дохода, начисленная по трудовым и гражданско-правовым договорам) должна быть больше или равна показателю строки 050 (база для исчисления взносов) Приложения № 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам (контрольное соотношение 3.1).

Несоблюдение этих соотношений свидетельствовало о нарушении налоговым агентом срока перечисления удержанного НДФЛ и занижения налоговой базы по НДФЛ.

С 1 января 2023 года указанные соотношения утратили свою актуальность, поскольку изменен срок уплаты НДФЛ и порядок определения даты фактического получения дохода в виде зарплаты. Кроме того, с отчетности за 1-й квартал 2023 года применяется обновленная форма расчета 6-НДФЛ и новая форма расчета по страховым взносам.

В письме от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@ ФНС России сообщила:

• контрольное соотношение 2.2 не применяется с представления расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года;
• контрольное соотношение 3.1 не применяется с представления расчета 6-НДФЛ за 2022 год.

Источник: 1ИТС