Правительство России постановлением от 16.08.2024 № 1096 (далее – Постановление) внесло изменения в постановление от 26.12.2011 № 1137, которым утверждены форма и правила заполнения счета-фактуры. Изменения вступили в силу 01.10.2024 (п. 3 Постановления). Переходных положений Постановление не содержит.
При этом наряду с включением в счет-фактуру новой графы 14 "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях" скорректирована строка 5а "Документ об отгрузке № п/п__ №__ от __" и порядок ее заполнения.
Другими словами, изменения в форме счета-фактуры затрагивают не только продавцов прослеживаемых товаров. Следовательно, с 01.10.2024 форма счета-фактуры на бумаге должна соответствовать форме, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137 в редакции Постановления.
При этом необходимо учитывать следующее. Если организация реализует непрослеживаемый товар, то при составлении бумажного счета-фактуры графы 12-14 (показатели прослеживаемости) не формируются (п. 2.2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137). А ФНС России в письме от 09.09.2021 № ЕА-4-15/11188@ пояснила, что указанные графы можно оставить незаполненными (его выводы актуальны и в отношении обновленной формы счета-фактуры, которая применяется с 01.10.2024).
Если организация реализует непрослеживаемый товар, то при составлении бумажного счета-фактуры она вправе оставить графы 12-14 (показатели прослеживаемости) незаполненными (письмо ФНС России от 09.09.2021 № ЕА-4-15/11188@, его выводы актуальны и в отношении обновленной формы счета-фактуры, которая применяется с 01.10.2024).
Если организация использует электронные документы, то счета-фактуры (УПД) должны соответствовать формату, утвержденному приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ (далее – Приказ № 970). Он вступил в силу 09.02.2024.
С этой же даты утратил силу приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@, которым был утвержден предыдущий формат счета-фактуры в электронном виде. При этом Приказом № 970 предусмотрены переходные положения. Так, налогоплательщики до 01.04.2025 вправе применять как новые электронные форматы счета-фактуры (УПД), так и старые.
Таким образом, при выставлении счетов-фактур на непрослеживаемый товар:
- на бумаге – его форма должна соответствовать той, которая действует с 01.10.2024, при этом графы 12-14 (касающиеся прослеживаемого товара) могут не заполняться;
- в электронном виде – до 01.04.2025 можно использовать как старый (5.01), так и новый (5.02) формат, в этом случае графы 12-14 не формируются (не визуализируются).
Счет-фактура на бумаге, выставляемый с 01.10.2024, должен соответствовать последней редакции, причем независимо от того, реализует организация прослеживаемые товары или нет.
Источник: 1ИТС
Напишите