Если рабочее место сотрудника находится за границей, то с его доходов российский работодатель удерживать и уплачивать НДФЛ не должен.

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). При выплате таких доходов российская организация (работодатель) не признается налоговым агентом. Поэтому исчислять и удерживать НДФЛ с выплат в пользу сотрудника (резидента и нерезидента), работающего за границей, она не должна.

Согласно ст. 57 ТК РФ место работы является обязательным условием для включения в трудовой договор. Соответственно, если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как места нахождения его рабочего места в иностранном государстве, то выплачиваемое ему вознаграждение (зарплата, премия и пр.) по такому договору относится к доходам от источников за пределами РФ.

Таким образом, работодатель при выплате дохода работнику, который трудится в иностранном государстве, не должен удерживать НДФЛ. В этом случае налог с такого дохода сотрудник-резидент платит самостоятельно по ставке 13 (15) % (п. 1 ст. 224 и пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Доход сотрудника-нерезидента вовсе не облагается НДФЛ в России (ст. 209 НК РФ).

Отметим, что такой подход применяется и в отношении доходов дистанционных сотрудников, которые трудятся за пределами РФ.

Напомним, что Минтруд России против заключения дистанционного трудового договора с гражданином, проживающим за границей (письма от 16.01.2017 № 14-2/ООГ-245, от 27.07.2016 № 17-3/В-292). Дело в том, что ТК РФ не распространяется на граждан, проживающих и работающих в иностранном государстве. В связи с этим рекомендуется заключать с ними гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг.

Источник: 1ИТС