В рамках выездной или камеральной проверки ИФНС может направлять контрагентам проверяемого требования о предоставлении документов и информации. Однако запрашивать в таком порядке можно только те сведения, которые касаются проверяемого плательщика, а не самого контрагента или третьих лиц.

Руководствуясь таким подходом, Арбитражный суд Московского округа признал незаконным штраф для организации, которая отказалась предоставлять сведения. Как следовало из требования, оно выставлено в рамках выездной проверки одного налогоплательщика (завода), а представить нужно было информацию о том, реализовывал ли получатель запроса товары в адрес совершенно другого налогоплательщика (ЖБИ), а также договорную переписку с ним. При этом ни в самом требовании, ни в приложенном к нему поручении не указывалось, что ЖБИ входит в цепочку контрагентов проверяемого завода. Не было там и указания на сделки или другой информации, позволяющей установить связь между запрошенными сведениями и заводом.

При таких обстоятельствах судьи признали, что налогоплательщик правомерно не стал направлять запрашиваемую информацию, так как она никоим образом не касается проверяемого, а связана с абсолютно посторонним лицом (ЖБИ) и самим налогоплательщиком.

Источник: 1ИТС