Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). С 2025 года уплачивать НДС также должны организации и предприниматели на УСН, кроме тех, кто освобожден от НДС.

Освобождение от НДС

В 2025 году от НДС будут освобождены упрощенцы, доход которых за 2024 год не превысит 60 млн руб. (пп. "а" п. 1, п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Освобождение от НДС действует автоматически, отказаться от него нельзя (письма Минфина России от 07.10.2024 № 03-07-11/96800, от 02.10.2024 № 03-07-11/95245). При этом освобожденным от НДС организациям и предпринимателям не нужно представлять декларацию по НДС, вести книги продаж и книги покупок.

Таким образом, если организация в 2025 году освобождена от НДС, то уплачивать НДС при реализации товаров (работ, услуг) по ставке 20 % она не вправе. При этом, несмотря на освобождение, НДС следует уплачивать, если (п. 3 ст. 145 НК РФ, ст. 161 НК РФ, п. 5 ст. 164 НК РФ, п. 5 ст. 173 НК РФ, п. 5 ст. 346.11 НК РФ):

• упрощенец является налоговым агентом по НДС, например, в случае приобретения товаров, работ, услуг у иностранной организации (применяется ставка НДС 20/120 или 10/110);
• упрощенец ввозит товары на территорию РФ (применяется ставка НДС 20 % или 10 %);
• освобожденный от НДС упрощенец выставил счет-фактуру с НДС.

Ставка НДС 5 % (7 %)

С 01.01.2025 упрощенцы, которые не будут освобождены от НДС, вправе выбрать, исчислять НДС по общей ставке 20 % (10 %) или по льготной ставке (пп. "а" п. 1, пп. "б" п. 5, п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• 5 % – если сумма доходов за прошлый год превысила 60 млн руб., но была в пределах 250 млн руб.;
• 7 % – если сумма доходов за прошлый год превысила 250 млн руб., но была в пределах 450 млн руб.

Уведомлять о выборе ставки НДС налоговую инспекцию не требуется. Об этом контролеры узнают из представленной декларации по НДС. Ставки НДС 5 % и 7 % следует применять последовательно в течение 12 кварталов, начиная с периода, за который представлена декларация с этой ставкой. Досрочно отказаться от льготных ставок НДС нельзя. При этом упрощенцам, применяющим льготные ставки НДС 5 % или 7 %, использовать ставки НДС 20 % (10 %) запрещено (пп. "в" п. 5 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Если организация с 2025 года освобождается от НДС или будет применять ставки НДС 5 % (7 %), то платить НДС по ставке 20 % нельзя.

Источник: 1ИТС