С 01.01.2023 все организации и предприниматели (независимо от системы налогообложения) должны уплачивать большинство налогов, авансов, сборов, страховых взносов единым налоговым платежом (ЕНП), который перечисляется на единый налоговый счет, открытый каждой организации (предпринимателю) в федеральном казначействе.

На едином налоговом счете также учитывается совокупная обязанность, то есть общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, которую необходимо уплатить. Совокупная обязанность формируется на ЕНС на основании представленных в налоговую инспекцию деклараций (в т. ч. уточненных), а также уведомлений об исчисленных налогах (ст. 11.3 НК РФ, вступающая в силу с 01.01.2023).

Уведомление об исчисленных налогах подается при соблюдении одного из условий (п. 9 ст. 58 НК РФ, действующий с 01.01.2023):

• налогоплательщик не обязан представлять в налоговую инспекцию декларацию (расчет);
• налоги, авансы, сборы, страховые взносы необходимо уплачивать до подачи декларации (расчета).

Форма уведомления об исчисленных налогах, которая будет действовать с 01.01.2023, утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

В отношении авансовых платежей по УСН за отчетный период (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев) представление налоговой декларации (расчета) не предусмотрено. Поэтому в 2023 году за каждый отчетный период упрощенец должен подавать уведомление об исчисленных налогах. Срок подачи – не позднее 25 апреля (аванс за 1-й квартал), не позднее 25 июля (аванс за полугодие), не позднее 25 октября (аванс за 9 месяцев).

Также организации необходимо представлять уведомление в отношении исчисленных и удержанных в 2023 году суммах НДФЛ. Уведомление подается (п. 9 ст. 58 НК РФ, вступает в силу с 01.01.2023):

• не позднее 25-го числа месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего;
• не позднее последнего рабочего дня года за период с 23 по 31 декабря.

Если уведомление не представить в срок, возможен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей (за один документ).

В случае ошибки в уведомлении об исчисленных налогах в налоговую инспекцию следует направить новое уведомление с верными реквизитами (только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка). Уточнять уведомление после представления декларации (расчета) не требуется.

Отметим, что в 2023 году уведомления об исчисленных налогах разрешается подавать в налоговую инспекцию в виде платежных поручений (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). В 2023 году для формирования платежных поручений будут особые правила. Потребуется заполнить все реквизиты, необходимые для однозначного определения налоговой инспекцией принадлежности денежных средств к бюджету (в т. ч. налоговый период). При необходимости платежное поручение можно уточнить, подав уведомление об исчисленных налогах (п. 15 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Источник: 1ИТС