Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) – специальный налоговый режим для микропредприятий. Изначально применять АУСН можно было в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Но с 2025 года вводить у себя спецрежим вправе и другие субъекты РФ, если примут соответствующий региональный закон.

Условия АУСН

Работать на АУСН в 2026 году разрешается организациям и предпринимателям с доходом за год не более 60 млн руб. и средней численностью сотрудников не более 5 человек (включая работников на ГПД). Остаточная стоимость ОС у организаций не должна превышать 150 млн руб. (п. 14, 23, 28 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, письмо ФНС России от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@).

АУСН подходит для большинства видов деятельности, в том числе для розничной торговли. Однако есть исключения. К примеру, нельзя работать на АУСН агентам (комиссионерам, поверенным) и производителям большинства подакцизных товаров, при этом продавцам можно (п. 9, 21 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

У плательщика на АУСН обязательно должен быть расчетный счет в уполномоченном банке. Иметь счета в иных банках запрещено. Кроме того, нельзя совмещать АУСН с другими налоговыми режимами (п. 19, 29, 31 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Налоги при АУСН

Налог на АУСН платится по ставке 8 % (объект "доходы") или 20 % (объект "доходы минус расходы"). По итогам налогового периода (месяц) сумму рассчитывает налоговая инспекция и присылает уведомление. Налог плательщик перечисляет в бюджет единым налоговым платежом не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Поскольку учет доходов и расходов на АУСН производится в личном кабинете налогоплательщика на основании данных, переданных в налоговую инспекцию, вести книгу учета доходов и расходов (как это делают обычные упрощенцы) не нужно (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Автоматизированные упрощенцы исполняют обязанности налогового агента (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Это касается и НДФЛ. На АУСН рассчитывать и уплачивать налог с выплат физлицам можно самостоятельно или доверить это кредитной организации. В последнем случае потребуется регулярно подавать в банк сведения о доходах по каждому физлицу (в т. ч. Ф. И. О., ИНН, сумму и вид дохода). Выплачивать доход физлицам можно только в безналичной форме (п. 31 ч. 2 ст. 3, ч. 4 – 7 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Организации и предприниматели на АУСН, которые производят выплаты физлицам, освобождаются от страховых взносов по единому тарифу. Необходимо перечислять только страховые взносы на травматизм в фиксированном размере. В 2026 году сумма, скорее всего, составит 2970 руб. Предприниматели, которые не производят выплаты физлицам, освобождены от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за себя (ч. 1.1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 4.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

НДС

Плательщиками НДС организации и ИП на АУСН не являются. Несмотря на это, НДС следует исчислить при ввозе товаров в РФ, а также в случае исполнения обязанностей налогового агента по НДС (ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Напомним, что в 2026 году ожидается очередная налоговая реформа. Затронет она в том числе организации и ИП на УСН. Поправки предусматривают снижение лимита доходов (с 60 до 10 млн руб.) для упрощенцев, при котором можно работать без НДС. Таким образом, по новым правилам с 2026 года организации и предприниматели на УСН не будут платить НДС при реализации товаров (работ, услуг), если:

• за прошлый год сумма доходов налогоплательщика для целей НДФЛ, налога на прибыль, ЕСХН либо АУСН не превышает 10 млн руб. (для тех, кто переходит на УСН с 2026 года)
• или за прошлый год доход упрощенца не более 10 млн руб. (для тех, кто уже работает на УСН).

Как видно, поправки касаются обычных упрощенцев, а не плательщиков АУСН. К тому же условия работы на АУСН регулирует не НК РФ, а отдельный Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима", "Автоматизированная упрощенная система налогообложения". В этот закон поправки относительно обязанности уплаты НДС при реализации товаров (работ, услуг) не вносились. Получается, что на данный момент говорить об НДС на АУСН преждевременно. 

Налоговая отчетность при АУСН

На АУСН не требуется подавать большинство форм налоговой отчетности, а именно декларацию по УСН, расчет по форме 6-НДФЛ, справки о доходах и суммах НДФЛ, расчет по страховым взносам, раздел 2 формы ЕФС-1, но при наличии работников в установленных случаях необходимо представлять подразделы 1.1, 1.2 раздела 1 формы ЕФС-1 (ст. 13, ч. 11 ст. 17, ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 1.6 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 8 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Если плательщик исполнял обязанности налогового агента по НДС или выставил счет-фактуру, необходимо представить декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Организация на АУСН, которая выплачивала дивиденды российской организации, должна представить декларацию по налогу на прибыль. Если дивиденды (или иные доходы) выплачивались иностранной организации, нужно представить расчет о выплаченных суммах по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@. Такой же расчет подают ИП на АУСН, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 1, 4 ст. 310 НК РФ).

Бухгалтерская отчетность при АУСН

Предприниматели на АУСН вправе не вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Однако организации на АУСН от бухучета не освобождаются. Некоторые из них вправе вести упрощенный учет. К примеру, это могут быть субъекты МСП, если отчетность не подлежит обязательному аудиту (ч. 4, п. 1 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Как перейти на АУСН?

Действующие организации и предприниматели переходят на АУСН добровольно со следующего календарного года, если уведомят налоговую инспекцию не позднее 31 декабря предшествующего. Исключение – организации и ИП на УСН, а также самозанятые ИП. Перейти на АУСН они вправе до окончания года, а именно – со следующего календарного месяца (ч. 1, 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Источник: 1ИТС