Не позднее 1 июля 2026 года предприниматели должны заплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2025 год (п. 2 ст. 432 НК РФ). Об этом напомнило УФНС России по Чеченской Республике в информации на сайте.

Взносы рассчитываются в размере 1 % от величины дохода, превышающего 300 тыс. руб. При этом максимальный размер указанных взносов за 2025 год составляет 300 888 руб. (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Это означает, что если исчисленная сумма взносов к уплате более 300 888 руб., заплатить взносы на ОПС предприниматель должен в размере 300 888 руб.

Порядок расчета годового дохода зависит от системы налогообложения, которую применяет предприниматель. 

Отметим, взносы в размере 1 % с дохода свыше 300 тыс. руб. уменьшают налог того периода, в котором они подлежат уплате. Это касается предпринимателей на УСН с объектом "доходы" и на ПСН.

Так, на указанные взносы со сроком уплаты не позднее 01.07.2026 можно уменьшить:

• патент за 2026 год,
• налог (авансовый платеж) по единому налогу при УСН с объектом "доходы" за 2026 год.

Но из разъяснений ФНС России следует, что такие взносы можно признать подлежащими уплате как в текущем, так и в следующем году. При этом если взносы в уменьшение налога были учтены в 2025 году, то в 2026 г. их признавать неправомерно.

Что касается ИП на ОСН и ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", то взносы в размере 1 % с дохода свыше 300 тыс. руб. учитываются:

• в составе профессионального вычета по НДФЛ в том периоде, в котором подлежат уплате;
• в расходах по единому налогу при УСН с объектом "доходы минус расходы" в том периоде, в котором подлежат уплате.

Однако ФНС России в письме от 12.11.2024 № СД-4-3/12916@ разрешила ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" учитывать такие взносы в расходах как в 2025 г., так и в 2026 году. При этом если страховые взносы учтены в расходах 2025 года, то повторному учету в 2026 году они не подлежат.

Источник: 1ИТС