Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется родителю (супругу (супруге) родителя и т. д.), на обеспечении которого находится ребенок, за каждый месяц налогового периода. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 450 тыс. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В статье 218 НК РФ нет положений, указывающих, что не следует предоставлять вычеты за месяцы, в которых не было дохода. Следовательно, если в отдельные месяцы налогового периода работодатель (налоговый агент) не выплачивал сотруднику доход, облагаемый НДФЛ, стандартный налоговый вычет следует предоставлять за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было указанных выплат. Об этом напомнил Минфин России в письме от 12.11.2024 № 03-04-05/111707.

Отметим, это правило применяется в случае, когда трудовые отношения с сотрудником не прерываются и после периода отсутствия у него дохода следуют месяцы, в которых работодатель делает сотруднику выплаты.

Однако если выплата дохода работнику прекращается и до конца года не возобновляется, то за месяцы отсутствия дохода вычет не предоставляется, так как в эти месяцы налоговая база по НДФЛ не определяется. Также не нужно предоставлять вычеты, когда у сотрудника не было облагаемого НДФЛ дохода с начала года. В таком случае вычеты следует предоставить с того месяца, в котором сотрудник начинает получать облагаемый НДФЛ доход. Например, если сотрудница выходит из отпуска по уходу за ребенком, то право на детский вычет по НДФЛ она получит с месяца выхода на работу, а не с начала года.

Источник: 1ИТС