Физическое лицо-декларант представляет специальную декларацию один раз и не имеет возможности подать уточненную декларацию. При этом представление декларации на первом и втором этапе «амнистии» не исключает подачу в ходе третьего этапа ( п.8. ст 3 № 140-ФЗ)
Как и на первых этапах амнистии представление спецдекларации освобождает от некоторых видов уголовной, административной и налоговой ответственности. Если подать специальную декларацию, пока действует амнистия, то можно избежать таких санкций:
- Уголовной ответственности за неуплату налогов в крупных размерах по ст. 193, ч. 1 и 2 ст. 194, ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ.
- Налоговой ответственности за непредставление деклараций, уведомлений и неуплату обязательных платежей по ст. 119, 122, 129.5, 129.6 и 92.6 НК РФ. Но налоги с имущества и прибыли иностранной организации придется заплатить.
- Административных правонарушений согласно ст.14.1 КоАП РФ
Как и на предыдущих этапах амнистия не освобождает контролирующее лицо от налогообложения прибыли КИК (п.1 ст. 4 №140-ФЗ, пп. 3 п. 2.1 ст. 45 НК РФ). Без изменений остались и объекты декларирования.
Вместе со спецдекларацией сданные Уведомления об участии в КИК и о КИК считаются поданными без нарушения срока сдачи (п.3.1. ст.25.14 НК РФ).
GSL Law & Consulting обращает Ваше внимание, что в принятых поправках не значатся:
- продление «безналоговая ликвидации» КИК - п.60 ст.217 НК РФ;
- продление нормы о непризнании КИК налоговым резидентом РФ в случае ее ликвидации до определенной даты - п.5 ст.3 ФЗ -376
Гарантии, предоставляемые 3 этапом амнистии, будут действовать в отношении активов задекларированных в специальной декларации при соблюдении среди прочих следующих условий (п.2 ст. 6 №140-ФЗ):
- контролируемая иностранная компания должна быть редомицилирована (сменить юрисдикцию) в специальный административный район (САР) на островах Русский (Приморский край) и Октябрьский (Калининградская обл.), согласно ФЗ 209 " О Мееждународных компаниях"
- редомицилированные в САР иностранные компании производят инвестирование 50 млн руб. в российскую экономику в течение 6 месяцев с даты государственной регистрации международной компании (п.6 ст.2 ФЗ-290).
В специальной декларации обновлены лист Б (прямое участие) и Д (косвенное /смешанное участие), в них дополнительно указываются:
- ИНН российского юридического лица со статусом международной компании;
- дата государственной регистрации международной компании в порядке редомициляции
Принятые поправки расширили период, в отношении которого не производится взыскание налога с определенных доходов, обязанность по уплате которого возникла до 1 января 2019 года п.2.1. ст.45 НК РФ .
Если налогоплательщик не признавался налоговым резидентом РФ по итогам налогового периода 2018 года, то доходы, полученные от КИК в результате распределения ее прибыли и учитываемые при определении налоговой базы по НДФЛ в 2019 году, освобождаются от налогообложения (п.75 ст.217 НК РФ).
Напишите