Когда нельзя исправить ошибку по налогу на прибыль в текущем периоде? Новости

28.08.2022

Назад

Когда нельзя исправить ошибку по налогу на прибыль в текущем периоде?

Если ошибка, допущенная в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, привела к излишней уплате налога на прибыль в указанном периоде, то пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль (т. е. исправить ошибку) можно в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Из названной нормы НК РФ следует, что исправление ошибки в текущем налоговом (отчетном) периоде возможно только при одновременном выполнении двух условий:

в предыдущем налоговом (отчетном) периоде излишне исчислен (уплачен) налог на прибыль;
в текущем налоговом (отчетном) периоде имеется налоговая база по налогу на прибыль.

Если первое условие не выполняется (ошибка не привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем периоде), то исправить ошибку в текущем налоговом (отчетном) периоде нельзя. В такой ситуации организация должна внести исправления в предыдущий период и подать за этот период уточненную декларацию по налогу на прибыль.

В письме от 29.07.2022 Минфин России отметил следующее. Исправить ошибку в текущем периоде также не получится, если у организации в предыдущем периоде имеется излишняя уплата налога на прибыль, но в текущем периоде нет налоговой базы по налогу на прибыль (получен убыток). Это связано с тем, что согласно НК РФ исправление ошибки в текущем периоде заключается в перерасчете налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, при отсутствии налоговой базы (прибыли) исправление ошибки в текущем периоде невозможно, даже если в предыдущем периоде излишне уплачен налог на прибыль. В такой ситуации ошибка должна быть исправлена в предыдущем периоде.

Источник: 1ИТС

Напишите

Обращайтесь к профессионалам. Оставьте номер телефона и наш специалист свяжется с Вами

Какой долг не признается сомнительным для налога на прибыль?

Письмо Минфина России от 11.05.2023.

Налоговая предложила упростить возмещение НДС при экспорте в ЕАЭС

ФНС намерена автоматизировать возмещение НДС при импортно-экспортных операциях внутри ЕАЭС. Сейчас подтверждение нулевой ставки налога в торговле с партнерами по союзу бюрократически сложнее, чем с третьими странами.

Установлен бессрочный порядок списания штрафов и пеней

Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 № 340 (далее – Постановление № 340) внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 04.07.2018 № 783, которым утверждены Правила списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом (далее – Правила № 783). В материале осветим внесенные поправки, а также напомним порядок осуществления данной процедуры и отражения ее на счетах бухгалтерского учета.

По общему правилу контракты должны заключаться в письменной форме. В статье 34 Закона № 44-ФЗ приведен перечень условий, которые необходимо включать в контракт. Одним из обязательных условий контракта является ответственность заказчика и поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по контракту (ч. 4).

В случае несвоевременного исполнения подрядчиком своих обязательств, обусловленных контрактом, заказчик начисляет неустойку и направляет подрядчику требование о ее уплате.

К сведению: неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности при просрочке исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Ранее в Правилах № 783 речь шла о списаниях неустоек, которые были начислены поставщику (подрядчику, исполнителю) за неисполнение или ненадлежащее исполнение им обязательств по контракту (контрактам) в 2015, 2016 и 2020, 2021 годах. В связи с исключением из названия текста документа формулировки «в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах» порядок списания неустоек стал бессрочным.

Информируем о том, что в связи с необходимостью принятия мер по нераспространению новой коронавирусной инфекции (COVID-19) до 31 декабря 2020 года офис ООО Мой Аудит по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Кузнецовская 21 офис 321 работает в режиме ограниченного доступа. Если Вы записались на прием, то необходимо подойти к назначенному времени в маске, перчатках. Если Вы чувствуете недомогание, температуру выше 37 градусов или признаки респираторного заболевания в доступе Вам будет отказано. Заранее приносим свои извинения.