В настоящее время при оформлении счета-фактуры (УПД, в т. ч. включающего счет-фактуру) необходимо использовать формат (5.02), утв. приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ (далее – Приказ № 970).

При этом в Приложении № 2 к Приказу № 970 приведен формат (5.01) ранее утвержденных приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@:

• счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС в соответствии со ст. 169 НК РФ (функция "СЧФ");
• документа о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция "ДОП");
• счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и первичного учетного документа о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция "СЧФДОП").

В связи с этим Приказом № 970 предусмотрены переходные положения для плавного перехода от старого формата (5.01) к новому (5.02). Так, до 01.04.2025 налогоплательщики вправе применять как новые электронные форматы счета-фактуры (УПД), так и старые. После этой даты обязательному применению подлежат документы только в формате 5.02.

Однако приказом от 15.11.2024 № ЕД-7-26/1032@ ФНС России изменила действующий формат (5.02) счета-фактуры (УПД) до версии 5.03. Новый формат учитывает изменения законодательства (в частности, с 01.01.2025 упрощенцы будут признаваться плательщиками НДС) и позволяет отражать налоговые ставки НДС – 5 %, 7 %, 9,09 %, 16,67 %, 5/105 и 7/107.

Приказ ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-26/1032@ вступает в силу 23.01.2025. Это значит, что с 23.01.2025 до 01.04.2025 налогоплательщики вправе формировать электронные счета-фактуры по формату 5.01 или 5.03.

При этом при реализации прослеживаемых товаров целесообразно использовать новый формат (до 23.01.2025 версии 5.02, после – версии 5.03), т. к. он позволяет отражать стоимость прослеживаемого товара без НДС в рублях (графа 14).

Источник: 1ИТС