Если налоговики откуда-то получили информацию о наличии у резидента счета в банке за пределами территории РФ, по которому резидент не отчитался самостоятельно (не сообщил об открытии счета, о движении по нему), то в отношении такого резидента может быть начата проверка соблюдения валютного законодательства, которая может завершиться возбуждением дела об административном правонарушении. В рамках такой проверки налоговые органы исследуют, среди прочего, проведенные резидентом валютные операции по зарубежному счету на предмет соответствия их требованиям валютного законодательства.

Исходя из части 1 статьи 15.25 КоАП к незаконной валютной операции относятся валютные операции, запрещенные валютным законодательством РФ или проведенные с нарушением валютного законодательства РФ. При установлении незаконных валютных операций резидент также привлекается к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП.

Таким образом, если валютная операция по зарубежному счету совершена резидентом с нарушением требований валютного законодательства, то он может быть привлечен к административной ответственности одновременно как по части 1 статьи 15.25 КоАП, так и по частям 2.1 и 6 указанной статьи. (Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования:1. 1.Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.