ИП вправе применять ПСН по видам деятельности, перечни которых устанавливают субъекты РФ. При этом нужно соблюдать ограничения по размеру дохода (60 млн руб.) и численности работников (15 человек).

По деятельности, не оплаченной патентом, можно применять УСН или ЕСХН (п. 10 ст. 346.6, п. 8 ст. 346.18, п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Если ИП не совмещает ПСН с другими спецрежимами, то с дохода вне рамок ПСН нужно заплатить НДФЛ. Так, ИП на ПСН обязаны пересчитать налоги по общей системе налогообложения (в т. ч. НДС) в следующих случаях.

• При реализации коммерческой недвижимости (ст. 214.10 НК РФ). Например, ИП на патенте ведет розничную торговлю в магазинах. Один из них он продает. Выручку от продажи магазина необходимо отразить в декларации по форме 3-НДФЛ. При этом доход можно уменьшить на сумму фактических расходов на приобретение недвижимости (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
• При продаже автомобиля, используемого в предпринимательской деятельности. Отметим, налог платить не нужно, если машиной владели более 3 лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).
• Перерыв в работе на патенте. Например, ИП взял патент на 3 месяца, потом по каким-то причинам пропустил два месяца и снова взял патент на 7. За перерыв в 2 месяца необходимо отчитаться по общему режиму. Если дохода не было, представляются нулевые декларации по форме 3-НДФЛ.
• Получение доходов, не подпадающих под патент. Например, ИП ведет розничную торговлю и применяет по этому виду деятельности патентную систему. В какой-то момент решено провести несколько оптовых продаж. В этом случае доходы от оптовой торговли облагаются по общему режиму. Исключение – продажа оптом произведенной на ПСН продукции.
• Утрата права на применение ПСН в связи с:
  • превышением порога по доходам в 60 млн руб.,
  • превышением численности работников (более 15 человек),
  • нарушением иных условий применения ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Источник: 1ИТС