По нормам Налогового кодекса сумма резерва определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода, с учетом следующего:
- cумма резерва, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за этот налоговый период;
- сумма резерва, исчисленного в течение налогового периода по итогам отчетных периодов, не может превышать большую из величин – 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Также сумму резерва, исчисленную на отчетную дату, организация должна сравнить с суммой остатка резерва. Остаток резерва определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. Если сумма исчисленного резерва меньше суммы остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов. Если сумма резерва больше суммы остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Минфин России пояснил, в какой момент определять сумму резерва с учетом ограничения в размере 10 процентов выручки. Это ограничение следует применять к сумме резерва по сомнительным долгам, исчисленной по результатам инвентаризации. Таким образом, с остатком резерва следует сравнивать сумму резерва, в которой учтено ограничение по выручке.
Источник: 1С
Напишите